Как оформить служебный автомобиль в личных целях

Служебный автомобиль используется в личных целях работника

Давайте посмотрим, как на практике «разруливают» такие ситуации, чтобы впоследствии по ним было меньше проблем при проверках.

«Ничего не вижу, ничего не знаю…»

Самый простой вариант — это полное камуфлирование поездок в личных целях под хоздеятельность. Начальство, как правило, трудится сверхурочно и вполне может регулярно осуществлять в нерабочее время поездки по производственным вопросам (на руку здесь играет и отмена путевых листов для легковых автомобилей).

Так что неудивительно, что даже при таких поездках автомобиль «используется» исключительно для служебных  целей. Разумеется, это строго закреплено соответствующим приказом (распоряжением) по предприятию.

А если руководству нужно осуществить длительную поездку, то оформляется служебная командировка, хозяйственность которой подтверждается соответствующими документами (хотя бы протоколами о намерениях).

ГСМ, естественно, полностью списывается в затраты, как израсходованный в хозяйственной деятельности предприятия.

Этот первый вариант, конечно, неплох, но далеко не все любят по жизни лукавить, а кто-то, может, просто опасается бдительного ока проверяющего (или «Кости Перестукина», т. е. чужого человека в своей команде). Поэтому рассмотрим варианты с «узакониванием» поездок «налево» на служебном транспорте.

Соцпакет

При этом варианте все оформляется в русле трудовых отношений. Возможность использования в нерабочее время служебного автомобиля в личных целях работника фиксируется в трудовом (коллективном) договоре. А чтобы дополнительно не усложнять ситуацию, лучше оговорить, что все расходы, связанные с таким использованием (заправка авто ГСМ, его техобслуживание), производятся работником за счет его собственных средств. Сделать это можно, например, оговорив в договоре: «во время использования автомобиля для личных поездок заправка его ГСМ, проведение необходимого техобслуживания производятся работником за счет его собственных средств. При этом к началу рабочего дня автомобиль должен быть в исправном состоянии и  иметь количество ГСМ не меньшее, чем на конец предыдущего рабочего дня. Положительная разница в количестве ГСМ, образовавшаяся на начало дня, используется работником при последующих поездках по личным вопросам».

В таком случае, по сути, имеем дело с «натуральной» оплатой труда. Главное, что никакой передачи автомобиля в бесплатное пользование здесь нет

Тем не менее с налогообложением этого соцпакета не все гладко. И здесь можно выделить два варианта: один для осторожных, второй — для тех, кто в силах отстаивать свою позицию.

1. Вариант для осмотрительных

Налог на прибыль. Поскольку такое использование авто оформляется как натуральная выплата работнику, это снимает вопрос об использовании автомобиля не в хозяйственной деятельности предприятия. То есть амортизация такого автомобиля, как производственного ОС, будет начисляться в общем порядке.

Однако, поскольку такое использование автомобиля не является бесплатным, то для определения суммы, подлежащей включению в налоговый доход, используется норма п. 153.10 НКУ («договорная цена» такого использования, «но не ниже обычных цен»). В свете чего приходим к выводу, что в доход по налогу на прибыль логично включать начисленную работнику сумму дохода (как она рассчитывается — см. ниже). А поскольку такая «выплата» предусмотрена в трудовом договоре, то на общую сумму заработной платыработника (которая включает в себя и такую натуроплату) следует увеличить расходы на основании п. 142.1 НКУ.

НДФЛ и ЕСВ. Обложение такой суммы «премии» НДФЛ должно производиться с применением нормы п. 164.5 НКУ, предусматривающей не только повышающий коэффициент, но и обычные цены. Безусловно, использование обычных цен предусмотрено, во-первых, для подконтрольных согласно  ст. 39 НКУ операций, а во-вторых, только по налогу на прибыль и НДС. Однако в данном случае мы бы не рекомендовали «идти на принцип». Лучше определять обычные цены, используя методы, приведенные вп. 39.3 ст. 39 НКУ (как мы предлагали делать в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 69 на с. 15), например, исходя из стоимости аренды аналогичного авто.

Ну и естественно, данная неденежная выплата, как составляющая ФОТ, подлежит обложению ЕСВ.

НДС. При данном варианте едва ли уместно говорить об отсутствии налоговых обязательств. Да, обычные цены в отношении НДС в данном случае применяться не должны, однако начисленный доход работника говорит о том, что договорная стоимость все-таки существует. В качестве базы обложения (в свете действующей редакции п. 188.1 НКУ) здесь тоже логично принять начисленную работнику сумму дохода (премии). При этом не исключаем, что налоговики потребуют крутить на эту сумму НДС «сверху».

2. Вариант для смелых

Как мы указывали выше, неоднозначность в налогообложении этой натуроплаты существует. Дело в том, что, строго говоря, она не указана в Инструкции № 5 как составляющая ФОТ. Пункт 2.3.4 этого документа приводит исчерпывающий перечень подобных выплат и пользования автомобилем там нет. Кроме того, существует еще и п.п. 164.2.17 НКУ, которым при желании можно вообще  освободить данную натуроплату от НДФЛ. Но обо всем по порядку.

НДФЛ и ЕСВ. Согласно абз. «а» п.п. 164.2.17 НКУ в налогооблагаемый доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо, включается, в частности, стоимость использования объектов материального имущества, принадлежащих работодателю и предоставленных налогоплательщику в бесплатное пользование, кроме случаев, когда такое предоставление предопределено выполнением трудовой функции в соответствии с трудовым договором или предусмотрено нормами коллективного договора.

В данном случае, если предоставление автомобиля «предусмотрено нормами коллективного договора»,этого уже достаточно для необложения такой суммы согласно данной норме НКУ

Тем не менее налоговики могут с этим и не согласиться (особенно в свете того, что они приостановили в ЕБНЗ действие своей нефискальной консультации, касающейся применения данной нормы). Проблема в том, что данная норма сформулирована крайне неудачно, ведь согласно определению дополнительное благо не может быть связано с выполнением обязанностей трудового найма. И несмотря на такое определение, законодатель прямо называет выплату, оговоренную трудовым (коллективным) договором, дополнительным благом, что само по себе неверно.

Что касается ЕСВ, то, как мы уже указали, п. 2.3.4 Инструкции № 5 дает основания смелым налогоплательщикам утверждать, что такая выплата не включается в ФОТ, а значит, и не облагается ЕСВ. Если же проверяющие будут толковать его расширительно (считая, что в нем приведен не исчерпывающий перечень), то, на худой конец, можно отбиваться от ЕСВ ссылкой на «неФОТовский» п. 3.21 той жеИнструкции, в котором указаны расходы на перевозку работников к месту работы как собственным, так и арендованным транспортом (кроме оплаты труда водителей). Мол, по личным целям катались только на работу.

Налог на прибыль. Здесь налоговые последствия такие же, как и в первом варианте. С той лишь разницей, что в расходы эта натуральная выплата попадет не как составляющая ФОТ, а как «любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон», упомянутая в том же п. 142.1 НКУ.

НДС. Здесь налоговые последствия такие же, как и в первом варианте.

При всей привлекательности данного варианта мы бы не рекомендовали им пользоваться из-за перечисленных в части НДФЛ и ЕСВ недостатков

Аренда

Отношения оформляются в рамках гражданско-правового поля: заключается договор аренды транспортного средства (см. ст. 798 — 805 ГКУ). При этом размер арендной платы можно установить на максимально низком уровне (но подтвердив его калькуляцией — отталкиваясь в ней, например, от суммы «часовой» амортизации и накинув на нее «копейку» прибыли).

Обратите внимание: согласно ст. 799 ГКУ такой договор аренды подлежит нотариальному удостоверению.

В договоре аренды можно, например, оговорить, что автомобиль используется поочередно как арендодателем, так и арендатором, а предоставление автомобиля арендатору возможно только для использования его в период, когда он не используется арендодателем. Использование же автомобиля в личных целях в рабочее время исключается. Ежедневная передача от арендодателя арендатору и обратно может производиться на основании отметок в соответствующей ведомости. При этом логично указать, что арендодатель предоставляет при передаче транспортного средства арендатору необходимые для эксплуатации документы: свидетельство о регистрации, страховой полис.

В части налогов здесь все стандартно — определенная в договоре сумма арендной платы облагается НДС и включается (за вычетом НДС) в доход предприятия.

Что касается дохода работника, то НДФЛ в этом случае возникать не должен. Единственной зацепкой может быть п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ, согласно которому в доход включается сумма скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для налогоплательщика. Однако, на наш взгляд, применить его в данном случае крайне сложно.

Ссуда

Еще один вариант — оформление договора ссуды (см. гл. 60 ГКУ) на тех же условиях, которые мы обозначили выше в отношении аренды. Напомним, что этот договор предполагает бесплатное пользование имуществом в течение определенного срока. Такой договор ссуды транспортного средства (поскольку одна сторона — физлицо) в соответствии с ч. 4 ст. 828 ГКУ тоже подлежит обязательному нотариальномуудостоверению.

А теперь о налоговых последствиях.

Налог на прибыль. Поскольку имущество будет передано в бесплатное пользование только в нерабочее время, то, на наш взгляд, нет оснований говорить о переводе его в непроизводственные основные средства. Из эксплуатации автомобиль также не выводится. А других оснований для неотражения в налоговом учете амортизации НКУ не предусматривает.

Следовательно, амортизация должна начисляться в общем порядке

И даже если налоговики будут утверждать о необходимости перевода в непроизводственные основные средства «на вечер», то «с утра» они опять станут производственными (абз. 3 п. 146.15 НКУ).

На наш взгляд, нет оснований и для признания доходов от передачи в бесплатное пользование, ведь обычные цены в данном случае не применяются. Впрочем, не исключено, что четкие нормы НКУ не остановят налоговиков перед соблазном доначислить доходы. Почему? Вспомним, что до 01.09.2013 г. обычные цены применялись только в отношении нестандартных плательщиков налога на прибыль, но в ОНК № 581 было указано, что доходы исходя из обычных цен должны определяться и при бесплатных передачах обычным плательщикам налога на прибыль.

НДФЛ и ЕСВ. От обложения стоимости бесплатного пользования автомобилем НДФЛ не уйти. Здесь будет работать п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ (но не в части суммы скидки, превышающей обычную, как мы говорили выше, а в части стоимости бесплатно полученных работником товаров (работ, услуг)), а сумму следует рассчитать исходя из обычных цен (как вариант — исходя из часовой стоимости аренды аналогичного авто).

Что касается ЕСВ, то поскольку отношения выходят за рамки трудовых, его начислять не нужно.

НДС. Еще раз напомним, что в отношении НДС обычные цены не применяются. Это означает, что налоговые обязательства по передаче автомобиля в пользование начислять нет оснований. Что касается налогового кредита, то поскольку автомобиль не переводится в непроизводственные основные средства, оснований для отражения налоговых обязательств (п. 198.5 НКУ) исходя из остаточной стоимости (п. 189.1 НКУ) нет. Но даже если налоговики такие основания увидят, то часть вторая п. 198.5 НКУ позволяет откорректировать увеличенные налоговые обязательства с помощью бухгалтерской справки (к сожалению, как они считают, только в рамках 365 дней с момента выписки налоговой накладной, что, разумеется, НКУне соответствует).

И все же главный минус этого варианта именно в возможных претензиях налоговиков в отношении перевода автомобиля в непроизводственные средства: уж слишком высок риск.

В общем, если вы решите «узаконить» пользование автомобилем — определяйтесь сами, каким путем пойти. Идеальных вариантов нет (каждый имеет свои плюсы и минусы).

Ну и в конце концов, можно продать авто директору (другому работнику), предприятие возьмет это авто у него в аренду* — тогда все станет чуть понятней и проще. Подробнее об аренде авто у работника (или выплате ему компенсации) см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 88, с. 16.

* В принципе, теоретически можно еще сделать «аренду наоборот»: передать авто в аренду работнику, а он его передаст в субаренду. Такая ситуация выглядит нормативно беспроблемно, если субарендатором будет иное предприятие. В то же время возможно, чтобы в качестве субарендатора выступал и сам владелец автомобиля (предприятие).

Впрочем, о таком оформлении имеет смысл вести речь, только когда предприятие не является плательщиком НДС.

Источник: Газета «Налоги и бухгалтерский учет»  № 83 от 17 октября 2013 г.

Дмитрий Костюк

Как зарегистрироваться на BTRC

Все физические или юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в городе Лос-Анджелес, должны подать заявление и получить свидетельство о регистрации налога на прибыль в Управлении финансов города Лос-Анджелес. Вам также может потребоваться зарегистрироваться в других федеральных, штатных и местных органах власти в зависимости от структуры и местоположения вашего бизнеса. Некоторые организации, которые проводятся исключительно в благотворительных или религиозных целях, могут иметь право на получение безналоговых регистрационных свидетельств после подачи заявления и квалификации.Уплата налога не требуется для осуществления предпринимательской деятельности, когда такая уплата налога будет нарушать Конституцию Соединенных Штатов или Конституцию штата Калифорния. Более подробную информацию см. В разделах , 21.02, , , 21.22, и , 21.49, Указа о налоге на коммерческую деятельность.

Важные примечания:

Первый год новой предпринимательской деятельности в городе Лос-Анджелес не освобождается от налогообложения. Первый год налогов уплачивается во второй год, когда вы продлеваете BTRC. Это называется НАЗАД НАЛОГОМ. Узнай больше об этом здесь.

Некоторые бизнес-классификации требуют минимальной оплаты при регистрации в дополнение к НАЛОГОВОМУ НАЛОГУ во втором году.

Если ваши глобальные валовые поступления составляют менее 100 000 долларов США, и вы продлили вовремя, вы имеете право на льготу для малого бизнеса. Пожалуйста, не забудьте поставить галочку в соответствующем поле в Форме продления. Узнайте больше здесь .

Для получения дополнительной информации загрузите нашу брошюру с информацией о налогах на бизнес с информацией на английском, испанском, китайском и корейском языках.

Новый Бизнес Налоговый Буклет

Городская регистрация

Самый быстрый способ зарегистрироваться онлайн, нажав на ссылку ниже:

Онлайн

Вы также можете посетить нашу страницу Forms и загрузить английскую или испанскую версию для заполнения и отправки по электронной почте или в один из наших контакт-центров.

Контрольный список регистрации

Как зарегистрировать бизнес в США

• Характеристики
• ценообразование
• Блог
• Истории успеха
• Ресурсы

  • учиться

    • Оберло 101 курс
    • Dropshipping Hub
    • Ролики
    • Бесплатные электронные книги
    • Подкаст
    • Библиотека статистики

  • Развивайте свой бизнес

    • Бесплатные бизнес-инструменты
    • Найти трендовые продукты
    • Что продать
    • Где продать

  • Внешние ресурсы

    • Канал Oberlo на YouTube
    • Shopify Академия
    • Бесплатные фото
    • Оберло Отзывы
    • Справочный центр Оберло

Как зарегистрироваться в США из Европы

Как создать LLC или зарегистрироваться в США из Европы

В течение последних нескольких лет наша компания специализировалась на оказании помощи иностранным клиентам в регистрации их предприятий в США. Таким образом, мы помогли тысячам предпринимателей из Европы зарегистрировать свои американские компании и объяснить им, как дальше развивать и расширять свой бизнес на американском и международном рынках.

Эта статья отражает наш опыт, накопленный за годы оказания помощи европейским клиентам, и мы периодически обновляем его, чтобы представить самую актуальную информацию.

Что мы покрываем здесь:

1. О каких деньгах идет речь?
2. Что нужно для создания американской компании?
3. Как насчет банковского дела?
4. Как насчет приема кредитных карт?
5. А как насчет налогообложения?
6. В каком штате я должен зарегистрировать свою компанию?
7. Должен ли я зарегистрировать ООО или корпорацию?
8. Как насчет лицензирования?
9. Если у меня есть американская компания, могу ли я переехать в США?
10. Если у меня есть американская компания, могу ли я получить номер социального страхования?

О каких деньгах идет речь?

Мы сначала коснемся этого вопроса, потому что многие из тех, кто ищет регистрацию американской компании, смутно знают о затратах, связанных с открытием американского бизнеса.

Первоначальные инвестиции

Очень важно понимать, что официальная регистрация компании - это лишь малая часть бюджета, необходимого для запуска вашего бизнеса в США. В зависимости от состояния регистрации, типа организации и конкретных потребностей бизнеса, затраты на регистрацию могут составлять от 300 до 1000 долларов и более. В среднем наши европейские клиенты тратят от 600 до 700 долларов на регистрационные формальности.

Затем возникает вопрос о банковском деле, а для многих предпринимателей - и вопрос торгового счета (что многие смущенно называют «платежным шлюзом»).Мы обсудим оба вопроса в этой статье, но если мы рассмотрим вариант поездки в США для открытия банковского счета или использования управляемой услуги, вам следует подготовить дополнительный бюджет в размере не менее 2000 долларов США, примерно наполовину или около того. тратится на сборы, а остальное должно быть сохранено в виде баланса на счете.

Подводя итог, можно сказать, что только для правильной регистрации компании, без открытия счета в банке США, подготовьте бюджет в размере –700 долл. США. При банковском обслуживании ваш бюджет должен составлять от до 2600 долларов США и до долларов США .Имейте в виду - это только начальные инвестиции, необходимые для правильной настройки компании. Вашему бизнесу потребуется больше денег для фактической деловой активности, поэтому обязательно учитывайте это при подготовке вашего начального бюджета.

Эксплуатационные расходы

Помимо начальных инвестиций, у вас будут ежемесячные и годовые расходы, связанные конкретно с обслуживанием вашей компании. Если вы планируете арендовать адрес в США, ожидайте, что будете платить от 20 до 99 долларов в месяц (мы предлагаем наше собственное профессиональное решение под названием MyUSAOffice, которое предлагает адреса всего за 299 долларов в год).Другая периодическая стоимость - это стоимость услуг Зарегистрированного агента (мы предоставляем ее по конкурентоспособной цене 99 долларов в год). Банковские услуги обойдутся вам в 20–100 долларов в месяц в виде банковских сборов и комиссий за управление, если вы выберете услуги управляемого банковского счета.

Большинство штатов регулярно платят за обслуживание, налоги и отчеты. Например, годовой отчет штата Вайоминг составляет 52 доллара, а в штате Делавэр налог на франшизу для ООО (300 долларов в год), а также на годовой отчет и налог на франшизу для корпораций, рассчитанный по некоторой формуле.В некоторых штатах нет ежегодных сборов, но это редкость.

И, наконец, в зависимости от структуры и деятельности вашей компании, вам может потребоваться подавать ежегодную налоговую декларацию (а в некоторых случаях - платить налоги), что означает, что вам необходимо нанять услуги CPA (сертифицированного государственного бухгалтера) и, возможно, даже счетовод. Подача простых налоговых деклараций не должна стоить более 300-500 долларов, однако более сложные случаи приводят к более высоким затратам. Имейте в виду, что в некоторых случаях вам, как владельцу, необходимо будет получить индивидуальный налоговый идентификационный номер (ITIN), добавив еще 300–400 долларов на партнера, но это единовременные расходы.

Заключение

Прежде чем начать свой бизнес, вы должны тщательно планировать свой бюджет. Многие клиенты ошибаются, надеясь, что некоторые первоначальные и текущие расходы будут компенсированы первыми клиентами, на которых они рассчитывают, но вы никогда не должны строить свой бизнес на надежде - хладнокровные вычисления оказываются более надежным инструментом в бизнесе. ,

Мы рекомендуем подготовить настройку для конкретной суммы, которая позволит вашему бизнесу работать в течение года без какого-либо дохода.В случае, если бизнес в США отодвинется на долл. США, 4000 долл. США - долл. США, 8000 долл. США будет иметь большое значение для правильной настройки и финансирования вашего бизнеса в течение года, предоставляя вам необходимое спокойствие для развития вашего продукта и клиентской базы.