Как начислить амортизацию автомобиля в организации


Автомобиль и амортизация: сборник вопросов и ответов

В современных реалиях автомобиль — неотъемлемая часть ведения хозяйственной деятельности. Организация может его приобрести, взять в лизинг, в аренду, в безвозмездное пользование. Или передать. А еще периодически возникает необходимость ремонта. Как быть с начислением амортизации автомобиля в различных ситуациях? Ответим на самые частые вопросы.

1. Организация взяла в лизинг автомобиль и ввела его в эксплуатацию в августе 2018 г. По условию договора лизинга автомобиль числится на балансе лизингополучателя. С какого месяца начислять амортизацию?

Ответ: Амортизация начисляется с месяца ввода автомобиля в эксплуатацию, т.е. с августа месяца <*>.

2. Можно ли по легковому автомобилю, взятому в лизинг, начислять амортизацию производительным способом?

Ответ: Можно, только если это специальный автомобиль или автомобиль, используемый для услуг такси. Во всех остальных случаях амортизация легкового автомобиля начисляется линейным способом <*>.

Отметим, что в такой ситуации не предусмотрены ограничения в отношении срока полезного использования. Его можно установить равным сроку договора лизинга либо исходя из общих правил <*>.

3. Надо ли лизингодателю отражать в бухучете амортизационные отчисления по переданному в лизинг автомобилю, если он учитывается на балансе лизингополучателя?

Ответ: Нет, не надо. Если по договору лизинга автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя, то он у себя в учете отражает амортизационные отчисления в составе затрат или расходов на реализацию <*>.

4. Легковой автомобиль, взятый в лизинг, по условию договора лизинга числится на балансе лизингодателя и используется лизингополучателем в качестве служебного. У кого в бухучете отражаются амортизационные отчисления?

Ответ: Если объект лизинга (автомобиль) числится на балансе лизингодателя, то и амортизация по нему начисляется лизингодателем.

Лизингополучатель учитывает у себя в затратах лизинговый платеж, в состав которого в том числе включены и амортизационные отчисления <*>.

5. Автомобиль передан в аренду. Кто начисляет амортизацию? Как ее отразить в бухучете?

Ответ: Амортизацию начисляет и отражает у себя в учете арендодатель.

Поясним. При передаче автомобиля в аренду его выбытия не происходит. Автомобиль остается на балансе арендодателя <*>.

Учетной политикой арендодатель определяет деятельность, к которой относится сдача в аренду. Это может быть:

— текущая деятельность;

— прочая текущая деятельность;

— инвестиционная деятельность.

От принятой учетной политики зависит порядок учета автомобиля и счета учета начисленной амортизации.

Если сдача в аренду относится к текущей или прочей текущей деятельности, то арендодатель учитывает автомобиль на счете 01 «Основные средства». При этом амортизация отражается:

— в составе затрат (счет 20 «Основное производство) — в случае отнесения аренды к текущей деятельности;

— в прочих расходах по текущей деятельности (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») — если сдача в аренду является прочей текущей деятельностью <*>.

Если аренда отнесена к инвестиционной деятельности, то автомобиль у арендодателя учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные активы». Амортизационные отчисления включаются в расходы по инвестиционной деятельности (субсчет 91-4 «Прочие расходы») <*>.

6. Организация получила безвозмездно автомобиль б/у от физлица. От какой стоимости начислять амортизацию?

Ответ: От первоначальной стоимости, по которой автомобиль оприходован в бухучете организации.

При этом по безвозмездно полученным основным средствам первоначальная стоимость определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухучету в качестве вложений в долгосрочные активы <*>.

7. Организация передала автомобиль в безвозмездное пользование. Надо ли ссудодателю начислять амортизацию?

Ответ: Надо, т.к. автомобиль не выбыл из состава амортизируемого имущества.

По договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать вещь во временное безвозмездное пользование, а вторая сторона обязуется вернуть ее в том же состоянии с учетом нормального износа <*>.

Следовательно, автомобиль остается на балансе ссудодателя в составе амортизируемого имущества.

8. Автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, находился в ремонте с 11.06.2018 по 29.08.2018. Надо ли начислять амортизацию за время ремонта? Если надо, то как ее учитывать?

Ответ: Амортизацию надо начислять и учитывать в составе затрат на производство или расходов на реализацию.

В указанной ситуации автомобиль используется в предпринимательской деятельности, а значит находится в эксплуатации. По таким объектам основных средств амортизация начисляется ежемесячно.

Отчисления включаются в затраты на производство или расходы на реализацию. Этот порядок применяется и в отношении основных средств, находящихся в ремонте до 3 месяцев (как в нашем случае) <*>.

Следовательно, амортизация начисляется и полученная сумма включается в состав затрат на производство или расходов на реализацию.

9. В ДТП пострадал полностью самортизированный автомобиль. Сторонняя организация провела работы по восстановлению, которые расценены как модернизация. Надо ли пересматривать срок полезного использования автомобиля и начислять амортизацию?

Ответ: Да, срок полезного использования пересматривается и начинает начисляться амортизация после проведения модернизации.

Одной из причин, по которой комиссия по амортполитике может пересматривать срок полезного использования, является модернизация <*>.

Обратите внимание!
Возможность пересмотра с начала отчетного года должна быть закреплена в учетной политике организации.

Во время проведения модернизации:

— изменяются технико-экономические показатели;

— не изменяются конструкция и комплектация;

— может увеличиться ресурс;

— может быть пересмотрен срок службы;

— изменяется стоимость <*>.

По общему правилу расходы на модернизацию увеличивают стоимость основного средства <*>.

Стоимость работ сторонней организации, проводившей восстановление автомобиля, в учете образует его остаточную стоимость, которую надо самортизировать.

Следовательно, комиссия по амортполитике пересматривает срок полезного использования. А с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию после модернизации, надо начислять амортизацию <*>.

10. Легковой автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, попал в ДТП. Ремонт производился сторонней организацией с 17.05.2018 по 12.09.2018. До аварии амортизация начислялась линейным способом. Как начисляется и учитывается амортизация за время ремонта?

Ответ: Начисляется так же, как и до ДТП, — линейным способом. За июнь — август отражается в составе затрат и учитывается при налогообложении прибыли. За сентябрь — в прочих расходах по текущей деятельности и не учитывается при расчете налога на прибыль.

Обратите внимание!
Амортизация за май начисляется как обычно, несмотря на дату начала ремонта (17.05.2018). Отсчет трехмесячного срока начинается с месяца, следующего за датой события (начала простоя, ремонта). Это связано с тем, что устанавливается месячная норма, которая по дням не разбивается <*>.

По автомобилям, используемым в предпринимательской деятельности, амортизация начисляется ежемесячно на протяжении срока полезного использования <*>.

В данном случае применяется линейный способ амортизации <*>.

При нахождении автомобиля в ремонте амортизация начисляется так же, как и до ремонта. Нормы амортизации не изменяются <*>.

Во время ремонта амортизационные отчисления учитываются <*>:

В нашем случае срок 3 месяца нахождения автомобиля в ремонте истекает 16.08.2018. Значит, за июнь — август амортизация учитывается в затратах и при налогообложении прибыли, а за сентябрь — в прочих расходах по текущей деятельности и не включается в состав учитываемых при налогообложении затрат.

Что такое амортизация? и как вы рассчитываете это?

Амортизация не очень хорошее слово. Это звучит как противоположность «ценить», что странно, потому что вы, вероятно, оцените все сэкономленные налоги!

Даже если вы отложите амортизацию всех вещей до своего бухгалтера, освежите основы и убедитесь, что вы максимально используете амортизацию.

Что такое амортизация?

Амортизация - это процесс вычета общей стоимости чего-то дорогого, что вы купили для своего бизнеса.Но вместо того, чтобы делать все это за один налоговый год, вы со временем списываете часть этого. Когда вы амортизируете активы, вы можете планировать, сколько денег списывается каждый год, давая вам больше контроля над своими финансами.

Количество лет, в течение которых вы амортизируете что-либо, определяется сроком его полезного использования (например, ноутбук полезен около пяти лет). Для амортизации налогов разные активы сортируются по разным классам, и у каждого класса свой срок полезного использования. Если ваш бизнес использует другой метод амортизации для вашей финансовой отчетности, вы можете выбрать срок полезного использования актива в зависимости от того, как долго вы планируете использовать актив в своем бизнесе.

Например, IRS может потребовать амортизации части компьютерного оборудования в течение пяти лет, но если вы знаете, что через три года это будет бесполезно, вы можете амортизировать оборудование в течение более короткого времени.

Что такое актив?

Актив - это все, что имеет долларовую стоимость. IRS также именует активы как «собственность». Это может быть как материальным, так и нематериальным.

Можно потрогать материальный актив - офисное здание, грузовик или компьютер.

Нематериальный актив не может быть затронут, но его все равно можно купить или продать.Примеры включают патент, авторское право или другую интеллектуальную собственность.

Амортизируются как материальные, так и нематериальные активы. В случае нематериальных активов акт амортизации называется амортизацией.

Какие активы вы можете амортизировать?

IRS устанавливает руководящие принципы относительно того, какие типы активов вы можете амортизировать. Это должно соответствовать следующим критериям:

  • У вас есть это
  • Вы используете его в своем бизнесе, или для получения дохода
  • Вы можете определить его срок полезного использования
  • Вы ожидаете, что это продлится более одного года

Некоторые распространенные примеры активов, амортизируемых малыми предприятиями, включают:

  • Транспортные средства
  • Недвижимость
  • Оборудование
  • Офисная мебель
  • Компьютеры

Что такое график амортизации?

График амортизации - это таблица, показывающая, насколько амортизируется каждый из ваших активов за эти годы.Обычно включает в себя следующую информацию:

  • Описание актива
  • Дата покупки
  • Общая цена, которую вы заплатили за актив
  • Ожидаемый срок полезного использования
  • метод амортизации
  • Ликвидационная стоимость - сколько вы можете продать ее за то время, пока она не истечет (например, сколько мусора заплатит за ваш старый рабочий грузовик)

Виды амортизации

Существует несколько способов амортизации активов для ваших книг или финансовых отчетов, но IRS разрешает использовать только один метод амортизации в вашей налоговой декларации.В результате некоторые малые предприятия используют один метод для своих книг, а другой - для налогов, в то время как другие предпочитают не усложнять ситуацию, используя налоговый метод амортизации для своих книг.

Давайте посмотрим на варианты, доступные для книги и налога.

Прямая амортизация

Что это такое: Наиболее распространенный (и самый простой) способ амортизации основных средств - это линейный метод. Это распределяет стоимость равномерно в течение срока полезного использования актива.

Для кого: Малые предприятия с простыми системами бухгалтерского учета, у которых может не быть бухгалтера или налогового консультанта, который бы оплачивал их налоги.

Формула: (стоимость актива - ликвидационная стоимость) / срок полезного использования

Как это работает: Вы делите стоимость актива за вычетом его ликвидационной стоимости на срок его полезного использования. Это определяет, сколько амортизации вы вычитаете каждый год.

Пример:

Твой партийный бизнес покупает надувной замок за 10 000 долларов.Его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов, а срок полезного использования актива составляет 10 лет.

Вставим эти числа в уравнение:

Формула: (стоимость актива - ликвидационная стоимость) / срок полезного использования

(10000-500) / 10 = 950

долл. США

Итак, вы будете списывать 950 долларов с стоимости бодрого замка каждый год в течение 10 лет.

Снижение амортизации с учетом двойного отклонения

Что это такое: Метод двойного убывающего баланса - это несколько более сложный способ амортизации актива.Это позволяет вам списывать больше стоимости актива в дни сразу после его покупки и меньше в дальнейшем.

Для кого: Предприятия, которые хотят вернуть большую часть стоимости актива авансом.

Формула: (2 x прямая амортизация) x (балансовая стоимость на начало года)

Как это работает: При таком подходе в течение первого года амортизации актива вы берете двойную сумму, полученную по прямолинейному методу.В последующие годы вы будете применять эту норму амортизации к остаточной балансовой стоимости актива, а не к его первоначальной стоимости. Балансовая стоимость - это стоимость актива за вычетом суммы, которую вы уже списали. Метод двойного отклонения баланса не учитывает ликвидационную стоимость.

Пример:

Мы будем использовать пример надувного замка для амортизации по прямой линии выше.

Поскольку актив амортизируется в течение 10 лет, его линейная норма амортизации составляет 10%.

В год одного из 10-летнего срока полезного использования надувного замка уравнение выглядит следующим образом:

Формула: (2 x линейная норма амортизации) x балансовая стоимость на начало года

(2 х 0,10) х 10000 = 2000 долл. США

Вы будете списывать 2000 долларов с стоимости надувного замка в первый год. Теперь балансовая стоимость надувного замка составляет 8000 долларов.

Итак, уравнение для второго года выглядит так:

(2 х 0,10) х 8000 = 1 600

долл. США

Итак, несмотря на то, что вы списали 2000 долларов в первый год, ко второму году вы списали только 1600 долларов.В последний год амортизации надувного замка вы списаете всего 268 долларов. Чтобы лучше понять, как работает этот тип амортизации, вы можете поиграть с этим калькулятором с двойным отклонением.

Амортизация по сумме за год

Что это такое: Амортизация суммы в году (SYD) - это еще один метод, который позволяет амортизировать больше стоимости актива в первые годы его полезного срока службы и меньше в последующие годы.

Для кого: Предприятия, которые хотят получить большую часть стоимости актива авансом, но с чуть более равномерным распределением, чем позволяет метод двойного снижения баланса.

Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость активов - ликвидационная стоимость)

Как это работает: Чтобы рассчитать амортизацию SYD, вы складываете цифры в сроке полезного использования актива, чтобы получить дробь, которая будет применяться к каждому году амортизации. Например, SYD для актива со сроком полезного использования пять лет составляет 15: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Вы делите оставшуюся продолжительность жизни актива на SYD, а затем умножаете число на стоимость, чтобы получить списание за год.Это звучит сложно, но на практике это довольно просто, как вы увидите из примера ниже.

Пример:

Придерживаясь примера надувного замка, он стоит 10 000 долларов, имеет ликвидационную стоимость 500 долларов и будет амортизироваться в течение 10-летнего срока полезного использования. Для 10-летнего срока полезного использования замка сложение цифр будет выглядеть так: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55

В первый год, когда вы амортизируете с помощью метода SYD, ваше уравнение будет выглядеть так:

Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость активов - ликвидационная стоимость)

(10/55) х (10 000–500) = 1 727 9 0003 долл. США

Итак, за первый год вы списаете 1727 долларов.

Имейте в виду, что каждый год оставшийся срок службы надувного замка сокращается на единицу, поэтому на втором году амортизации ваше уравнение будет выглядеть следующим образом:

(9/55) х (10000-500) = 1555 долл. США

В последний год амортизации вы списаете 173 доллара. Поиграйте с этим калькулятором SYD, чтобы лучше понять, как он работает.

Единицы производственной амортизации

Что это такое: Метод производства единиц - это простой способ амортизации единицы оборудования в зависимости от того, сколько работы он выполняет.«Единица производства» может относиться либо к тому, что создает оборудование, например к виджетам, либо к часам, в течение которых оно работает.

Для кого: Малые предприятия списывают оборудование с поддающимся количественному измерению, общепринятым выходом в течение срока его службы (например, на основе спецификаций производителя), которые хотят получать большую амортизацию в годы, когда они используют актив все больше и меньше амортизации, когда они использовать актив меньше. Поскольку этот метод требует отслеживания использования оборудования, он обычно используется только для дорогостоящего оборудования или машин.

Формула: (стоимость актива - ликвидационная стоимость) / единиц, произведенных в течение срока полезного использования

Как это работает: Используя вышеприведенную формулу, вы вычисляете стоимость в долларах в амортизации для каждой произведенной единицы. Суммируя все единицы, произведенные за один год, вы получаете сумму для списания. После того, как все единицы были списаны, амортизация актива завершена - его срок полезного использования технически истек, и вы больше не можете списывать единицы.

Пример:

Поскольку часы могут считаться единицами, давайте придерживаться примера надувного замка.

Помните, что надувной замок стоит 10000 долларов США и имеет ликвидационную стоимость 500 долларов США, поэтому его балансовая стоимость составляет 9 500 долларов США.

Допустим, что, по словам производителя, надувной замок можно использовать в общей сложности за 100 000 часов до истечения срока его службы. Чтобы получить амортизационную стоимость каждого часа, мы делим балансовую стоимость на единицы продукции, ожидаемые от актива.

9 500/100 000 = 0,095

Так что почасовая амортизация составляет 0,095 доллара.

В первый год использования наскочивший замок прыгает в общей сложности 12 000 часов.Таким образом, наше уравнение будет выглядеть так:

12000 x 0,095 = 1 140

$

Мы можем списать амортизацию в размере 1140 долларов за первый год.

Это число будет меняться каждый год. Помните, что вы можете списать в общей сложности 9 500 долларов или 100 000 часов. Узнайте больше об этом методе с калькулятором единиц амортизации.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат

Что это такое: Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) - это метод амортизации, который обычно требуется в налоговой декларации.В соответствии с MACRS активы присваиваются определенному классу активов, и этот класс определяет срок полезного использования актива. Подробную таблицу классов активов можно найти в публикации IRS 946, приложение B.

Сводная таблица таблиц MACRS

Класс активов срок полезного использования (лет) Виды Активов
3-летняя недвижимость 3 Тракторы, квалифицированная арендуемая собственность
5-летняя собственность 5 Транспортные средства, компьютеры, оргтехника, исследовательское оборудование, техника для аренды недвижимости
7-летняя собственность 7 Офисная мебель и фурнитура, сельскохозяйственное оборудование, любые активы, которые не вписываются в другие классы
10-летняя собственность 10 Лодки, фермы специального назначения
15-летняя недвижимость 15 Благоустройство (благоустройство, дороги и мосты)
20-летняя собственность 20 Многоцелевые фермерские сооружения
Жилая недвижимость в аренду 27.5 Любая арендуемая недвижимость, где 80% ее дохода от аренды приходится на жилые дома
Аренда нежилой недвижимости 39 Офисные здания, магазины или склады, которые не являются жилой собственностью или которые вписываются в другие классы

Для кого: Любой владелец бизнеса или арендуемого имущества, требующий амортизации по федеральной налоговой декларации США.

Как это работает: Расчет амортизации MACRS сложнее, чем расчет любого из бухгалтерских методов амортизации.Публикация IRS 946, Приложение A, включает три разные таблицы, используемые для расчета амортизационного отчисления MACRS. Вместо того, чтобы пытаться узнать все сложные детали, неплохо бы, чтобы ваше налоговое программное обеспечение или бухгалтер обрабатывали для вас расчеты. Вы также можете проверить этот калькулятор амортизации MACRS.

Сравнение видов амортизации

Чтобы помочь вам получить представление о нормах амортизации для каждого метода и о том, как они сравниваются, давайте воспользуемся надувным замком и создадим 10-летний график амортизации.

Напоминаем, что это актив стоимостью 10 000 долларов США с ликвидационной стоимостью 500 долларов США, период восстановления составляет 10 лет, и вы можете рассчитывать на 100 000 часов его использования.

. Для этого примера случайное количество часов, используемых каждый год в единицах производства.

$ $ $
Год Прямая Двойное снижение SYD Единицы производства MACRS
1 $ 1,050 $ 2000 $ 1,727 $ 1,140 $ 1,917
2 $ 1,050 $ 1600 $ 1,555 $ 950 $ 1,617
3 $ 1,050 $ 1,280 $ 1 382 1 045 1 293 $
4 $ 1,050 $ 1 024 $ 1 209 $ 1,140 $ 1 035
5 $ 1,050 $ 819 $ 1 036 1 045 $ 828
6 $ 1,050 $ 655 $ 864 $ 950 $ 662
7 $ 1,050 $ 524 $ 691 $ 665 $ 534
8 $ 1,050 $ 419 $ 518 1 045 $ 534
9 $ 1,050 $ 336 $ 345 $ 950 $ 534
10 $ 1,050 $ 268 $ 173 $ 570 $ 534

Пример записи в журнале амортизации

Если вы хотите записать первый год амортизации в надувном замке, используя метод линейного износа, вот как вы можете записать это как запись в журнале.

Счет Дебет Кредит
Амортизационные расходы $ 1,050
Накопленная амортизация $ 1,050

Амортизационные расходы против накопленной амортизации

Амортизационные расходы - это сумма, которую вы вычитаете из своей налоговой декларации. Поскольку это расход, вы записываете его как дебет.

Накопленная амортизация - это общая сумма, которую вы вычли из стоимости актива.Накопленная амортизация известна как «контрсчет», поскольку она имеет баланс, противоположный нормальному балансу для этой классификации счетов. Покупная цена за вычетом накопленной амортизации - это ваша балансовая стоимость актива. Так как он используется для уменьшения стоимости актива, накопленная амортизация является кредитом.

Дополнительная литература: Дебит и кредит, Визуальное руководство

Является ли амортизация фиксированной стоимостью?

Амортизация - это фиксированная стоимость, использующая большинство методов амортизации, поскольку сумма устанавливается каждый год, независимо от того, изменяются ли уровни активности бизнеса.

Исключение составляют единицы производственного метода. Согласно этому методу, чем больше единиц продукции ваш бизнес (или чем больше часов используется актив), тем выше будут ваши расходы на амортизацию. Таким образом, амортизационные расходы являются переменными затратами при использовании единицы производственного метода.

Как амортизировать аренду имущества

Если ваш бизнес зарабатывает деньги на аренде недвижимости, есть несколько факторов, которые необходимо учитывать, прежде чем обесценивать его стоимость.

Амортизация зданий, а не земли

Вам разрешается обесценивать стоимость здания, которое вы приобрели, но стоимость земли, на которой оно находится, списать нельзя.

Часто задача состоит в том, чтобы узнать, сколько вы заплатили за каждого. Если вы можете определить, что вы заплатили за землю по сравнению с тем, что вы заплатили за здание, вы можете просто обесценить часть здания вашей покупной цены.

Если эта информация недоступна, вы можете оценить процент, который пошёл на землю, по сравнению с суммой, которая пошла на здание, посмотрев на налогооблагаемую стоимость.

Например, допустим, оценочная стоимость налога на недвижимость для вашей собственности составляет 100 000 долларов.Оценочная стоимость дома составляет 75 000 долларов, а стоимость земли - 25 000 долларов. Таким образом, 75% стоимости вашей собственности - это дом.

Если вы заплатили 120 000 долларов за недвижимость, то 75% от 120 000 долларов - это 90 000 долларов. Это амортизируемая стоимость дома.

Дополнительные сборы

При покупке недвижимости многие сборы включаются в цену покупки. Некоторые из этих затрат вы можете оплатить в год, когда вы покупаете недвижимость, тогда как другие должны быть включены в стоимость имущества и амортизироваться.

Расходы, которые могут быть вычтены в год покупки, включают:

  • Страховые взносы
  • Предоплаченные проценты по ипотечным кредитам
  • Пропорциональные налоги на недвижимость
  • Членские взносы

Расходы, которые должны быть добавлены к стоимости вашей собственности и амортизированы, включают:

  • Юридические расходы
  • Обследования
  • Налог на передачу
  • Название страховки
  • Возвратных налогов, которые продавец должен заплатить, которые вы согласились заплатить

Рекомендуется проконсультироваться с вашим бухгалтером, прежде чем вы решите, какие комиссионные будут включать в стоимость вашей собственности.

Улучшение собственности перед сдачей в аренду

Между моментом, когда вы вступаете во владение арендованным имуществом, и моментом, когда вы начинаете сдавать его в аренду, вы можете вносить улучшения. Некоторые из них могут быть добавлены к амортизируемой стоимости имущества. К ним относятся функции, которые повышают ценность объекта и, как ожидается, прослужат дольше года. Примеры включают новую печь, новые окна или новые полы.

С другой стороны, расходы на содержание имущества вычитаются только во время сдачи в аренду или активной рекламы в аренду.Это включает в себя такие вещи, как плановая уборка и расходы на техническое обслуживание и ремонт, которые поддерживают имущество в работоспособном состоянии.

IRS Раздел 1250

Раздел 1250 имеет значение только в том случае, если вы амортизируете стоимость арендуемой недвижимости с использованием ускоренного метода, а затем продаете недвижимость с прибылью.

Без Раздела 1250 стратегические домохозяева могли бы покупать недвижимость, быстро списывать ее часть, а затем продавать ее с прибылью, не давая IRS свою справедливую долю.Раздел 1250 помогает защитить от такого уклонения от уплаты налогов.

Итак, если вы используете метод ускоренной амортизации, а затем продать имущество с прибылью, IRS вносит коррективы. Они берут сумму, которую вы списали, с использованием метода ускоренной амортизации, сравнивают ее с линейным методом и рассматривают разницу как налогооблагаемый доход. Другими словами, это может увеличить ваш налоговый счет в год продажи.

В итоге, если вы покупаете арендуемую недвижимость и планируете продать ее в течение нескольких лет, вы можете поговорить со своим бухгалтером или налоговым консультантом, прежде чем принимать какие-либо важные решения.

Как подать амортизацию

Чтобы потребовать амортизационные отчисления в своей налоговой декларации, вам необходимо подать IRS форму 4562. В нашем руководстве по форме 4562 вы найдете все, что вам нужно для плавного выполнения этого процесса.

, Как обесценить автомобиль компании | Малый бизнес

Эшли Адамс-Мотт Обновлено 9 ноября 2018 г.

Коммерческие автомобили часто необходимы для малых предприятий, занимающихся доставкой, транспортом, обслуживанием или доставкой, таких как цветочные магазины, услуги трансфера, сантехники или химчистки. , В других отраслях, таких как медийная фирма, страховое агентство или агентство по уходу на дому, также может иметь больший финансовый смысл приобретать служебный автомобиль, а не выплачивать рабочим вознаграждение за служебное использование личного транспортного средства.Если вы определили, что транспортные средства компании необходимы для вашего бизнеса, автомобиль получает право на различные налоговые вычеты, включая амортизацию транспортного средства. Коды IRS или налоговой службы также позволяют вычитать другие расходы при амортизации автомобиля.

Амортизация по прямой линии для транспортных средств

Амортизация по прямой линии легко рассчитывается и учитывает срок полезного использования автомобиля, а также его ликвидационную стоимость. Транспортные средства редко ничего не стоят, когда они больше не соответствуют вашим потребностям.Даже разбитый автомобиль может быть продан в качестве металлолома, и вероятным кандидатом на перепродажу может стать отказ от работающей машины из парка вашей компании. Вам необходимо определить ликвидационную стоимость автомобиля и вычесть ее из цены транспортного средства, чтобы определить прямолинейную амортизацию. Затем вы делите эту новую сумму на количество лет, в течение которых автомобиль будет находиться в эксплуатации. Результатом является сумма годовой амортизации. Если ваша компания регулярно использует пассажирские транспортные средства для перевозки, а не фургоны и грузовики, вы можете столкнуться с ежегодными пределами амортизации, если у вашего бизнеса дорогие вкусы или требования, и вам необходимо перенести часть ваших расходов в будущий налоговый год.

Автомобиль, купленный за 25 000 долларов, будет использоваться в течение пяти лет во флоте до его автоматической замены. Автомобиль может быть продан за 5000 долларов в конце периода времени.

Формула: общая стоимость приобретения - ликвидационная стоимость / срок полезного использования

  • ($ 25 000 - $ 5000) / 5
  • $ 20 000/5
  • $ 4000 в год в амортизации

При учете амортизации в финансовых журналах вашей компании дебетуйте свой счет «Расходы на амортизацию» для годовой суммы амортизации, например, 4000 долларов США, добавив тот же кредит на счет «Накопленная амортизация».«После того, как вы вернули полную стоимость автомобиля, переводы прекращаются. Вы можете использовать только один тип амортизации в течение срока службы вашего автомобиля.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат

Новый автомобиль амортизируется на 10 процентов, как только он оставляет желать лучшего - на самом деле это общее выражение, основанное на укоренении. Используя модифицированную систему ускоренного возмещения затрат для амортизации вашего автомобиля, вы можете использовать тот же подход. Система MACRS позволяет вам получать больший процент амортизации в первые годы владения новым автомобилем.В публикации IRS 946 «Как амортизировать имущество» подробно описываются два типа систем амортизации MACRS и как определить, какую систему должен использовать ваш бизнес. Предприятия с имуществом, используемым за пределами США, не облагаемым налогом имуществом или смешанным бизнесом и личным автотранспортом с преимущественно личным использованием - более 50 процентов - должны использовать альтернативную систему амортизации или ADS. Если вы не обязаны использовать амортизацию ADS, вы, как правило, должны использовать общую систему амортизации. GDS имеет девять классов имущества, а автомобили подпадают под пятилетнюю классификацию имущества из-за ожидаемого срока полезного использования, который составляет пять лет.

Самый простой способ рассчитать амортизацию в MACRS - это использовать график амортизации транспортных средств компании, созданный IRS. Для начала вам необходимо знать свою систему амортизации, класс имущества, дату размещения, базовую сумму, период восстановления, соглашение и метод амортизации. Книга и лист IRS проведут вас через процесс, основанный на том, когда вы ввели транспортное средство в эксплуатацию, например, в середине месяца, и назначат сумму амортизации, например, 200-процентный убывающий баланс, на основе пятилетней классификации имущества для автомобилей.Налоговая публикация 946 также содержит необходимые графики и таблицы амортизации и обновляется ежегодно для отражения изменений в налоговом законодательстве. В бухгалтерских книгах вашей компании учет расходов на амортизацию является постоянным независимо от того, какой тип амортизации используется.

Отчисления по разделу 179

Если у вашего предприятия есть грузовой автомобиль, внедорожник или микроавтобус, не относящийся к категории легковых автомобилей - для грузовых автомобилей с весом более 14 000 фунтов - он может иметь право на вычет по разделу 179 немедленно возместить дополнительные расходы на покупку.С принятием Закона о сокращении налогов и рабочих мест от 2017 года эти вычеты увеличились. Не пассажирские транспортные средства, введенные в эксплуатацию с 28 сентября 2017 года по 31 декабря 2022 года, имеют право на амортизацию за первый год в размере 10 000 долларов США по данному вычету без начисления амортизации. С учетом 100-процентного начисления амортизации сумма увеличивается до 18 000 долл. США по состоянию на 2018 год. Сумма амортизации связана с инфляцией, и она будет увеличиваться или уменьшаться соответственно с каждым годом.

Как рассчитать амортизацию - AccountingTools

Амортизация - это запланированное снижение учтенной стоимости основного средства в течение срока его полезного использования. Он рассчитывается с использованием линейной, ускоренной или основанной на использовании системы. Прежде чем приступить к расчету амортизации, полезно разобраться в следующих терминах:

  • Предел капитализации . Это сумма расходов, выше которой покупки обозначаются как основные средства, и ниже которой они относятся на расходы в текущем периоде.

  • Спасательная стоимость . Это сумма, которую компания ожидает получить от возможного выбытия основных средств.

  • Срок полезного использования . Это ожидаемый период, в течение которого будет использоваться основной актив.

Шаги расчета амортизации следующие:

  1. Определите, следует ли объединять несколько расходов для целей определения основного средства. Например, группу столов можно назвать одним основным активом.

  2. Определите, должен ли приобретенный предмет (или группа предметов) быть отражен как основной актив или отнесен на счет расходов. Чтобы быть основным активом, он должен иметь период использования, превышающий отчетный период, и должен стоить как минимум столько же, сколько и предел корпоративной капитализации.

  3. Оцените сумму любой ликвидационной стоимости. Если сумма незначительна, проще с точки зрения расчета амортизации игнорировать ликвидационную стоимость.

  4. Определите группу активов, в которую будет кластеризован основной актив.

  5. Назначить срок полезного использования для основного средства. Во многих случаях стандартный срок полезного использования назначается каждому активу в группе активов.

  6. Решите, следует ли использовать соглашение на середину месяца, в котором полмесяца амортизации присваивается первому и последнему месяцам срока полезного использования актива. Это увеличивает сложность расчетов и поэтому не рекомендуется.

  7. Рассчитать амортизацию. Если вы используете линейный метод, вычтите остаточную стоимость из стоимости актива и разделите остаток на количество периодов в сроке полезной службы актива.В качестве альтернативы, методы ускоренной амортизации предназначены для распознавания амортизационных расходов с более высокой скоростью, чем линейный метод, или на основе соответствующей нормы использования.

  8. Введите цифры амортизации в электронную таблицу для каждого отчетного периода, к которому применяется амортизация.

  9. Используя электронную таблицу, агрегируйте амортизацию за текущий отчетный период для всех основных средств и запишите запись в журнале для совокупной суммы амортизации.Запись представляет собой дебет на амортизационные расходы и зачисление на накопленный амортизационный счет.

Связанные курсы

Учет основных средств
Как проводить аудит основных средств

.

Смотрите также